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Firmengründung im Ausland: Fallen bei Billiggründungen und/oder unseriösen Gründungsagenturen, Nichts wissen macht doch was!
Die Gründung einer Auslandsgesellschaft kann schnell zur Falle werden, wenn die Gründungsagentur keine hinreichenden Kenntnisse im deutschen- und internationalen Steuerrecht besitzt. Nach unseren Recherchen sind die meisten Gründungsagenturen (ca. 96% der im Internet gelisteten Agenturen!) keine Steuerberater für internationales Steuerrecht und/oder Rechtsanwälte. Die meisten im Ausland ansässigen Gründungsagenturen, haben unzureichende Kenntnisse in der deutschen- und/oder internationalen Steuergesetzgebung. Wir erleben in unserer Beraterpraxis fast täglich Fälle, bei denen eine vermeidliche Billiggründung zur Steuerfalle geworden ist. Rechtliche Grundlagen, die im Rahmen einer Auslandsfirmengründung i.d.R. zu beachten sind: OECD Musterabkommen, Doppelbesteuerungsabkommen, EU-Niederlassungsfreiheit, EU-Mutter-Tochter-Richtlinie, deutsche Abgabenordnung (insbesondere §§12 und 13 AO: Betriebsstätte im Inland, fingieren einer Vertreterbetriebsstätte), Außensteuerrecht/ Hinzurechnungsbesteuerung nach § 7-14 AStG (ergänzend Aktivkatalog nach § 8 AStG), deutsches Körperschaftssteuergesetz, Steuergesetze der Betriebsstättenländer, 6. EG-Richtlinie und/oder ergänzend europäisches und internationales Umsatzsteuerrecht usw.. Mithin haben wir festgestellt, dass auch viele deutsche Steuerberater wenig Sachkenntnis im Bereich der internationalen Steuergesetzgebung haben. Das liegt wohl daran, dass der Steuerberater selten mit dieser Thematik konfrontiert wird und/oder, dass europäisches bzw. internationales Steuerrecht kein Pflichtfach im Studium ist. Für Sie entscheidend: Das Zusammenspiel zwischen unserer Kanzlei und den Kollegen im Sitzstaat Es versteht sich von selbst, dass die Partner-Kanzleien im Sitzstaat Ihrer zukünftigen Gesellschaft keine Spezialisten im "weltweiten Steuerrecht" sein können. I.d.R. sind die Kollegen ausgewiesene Spezialisten für Ihr Land, also z.B. Zypern. Viele "Fallen" des deutschen Steuerrechts und/oder die neusten Urteile des EuGHs sind den Kollegen nicht so geläufig. Die Lücke füllen wir und beraten Sie "aus deutscher Sicht" hinsichtlich der richtigen Steuergestaltung. Ein "netzwerkinternes Newsletter" versorgt alle Netzwerkpartner mit wesentlichen Änderungen. Hinweis: Wer über steuerrechtliche Grundlagen verfügt, dem empfehlen wir als Literatur: Internationales Steuerrecht, Prof.Dr. Reith (Honorarprofessor für internationales Steuerrecht an der Technischen Universität Dresden), Verlag Vahlen. I.d.R. sind unsere Mandanten z.B. in Deutschland oder Österreich steuerrechtlich Ansässig im Sinne und wollen mittels einer Auslandsgesellschaft Steuern sparen und die Haftung begrenzen. Hier lauern einige Fallstricke die wir nachfolgend kurz beschreiben: -I. Betriebsstättenbegriff: Eine Gesellschaft wird am Ort Ihrer steuerrechtlichen Betriebsstätte besteuert. Unter Beachtung der Legaldefinition der steuerlichen Betriebsstätte in den DBAs sind i.d.R. folgende Voraussetzungen zu erfüllen: 1. Ort der geschäftlichen Oberleitung: Ein im Sitzstaat der Gesellschaft (z.B. England) steuerrechtlich Ansässiger muss -zu mindest nach außen- die geschäftliche Oberleitung innehaben. Möglichkeiten:
Im Falle der Treuhandlösung (1.3.) ist darauf zu achten, dass es sich bei dem Treuhand-Direktor/Geschäftsführer um eine Person handelt, die "dauerhaft" ansprechbar und erreichbar ist". Ein so genannter Gründungs-Direktor (Vorsicht Billiganbieter!) nützt dem Mandanten aus nachvollziehbaren Gründen wenig, da dieser nach der Gründung wieder zurücktritt und an den eigentlichen "Gründer" übergibt. Somit wird schnell aufgedeckt, dass die eigentliche geschäftliche Leitung nicht im Sitzstaat vollzogen wird, sondern z.B. in Deutschland. Auch nützt Ihnen kein Treuhand-Direktor, der z.B. auf den Bahamas ansässig ist! Kein Witz: Viele Gründungsagenturen installieren einen solchen Treuhand-Direktor, der natürlich keine Haftung zu befürchten hat, aber auch nicht erreichbar.., geschweige denn glaubwürdig ist und/oder Geschäftsvorfälle zeichnen oder begleiten kann oder will. Ob es sich bei dem Treuhand-Direktor um eine natürliche oder juristische Person handelt, ist hingegen unerheblich. In den meisten Ländern ist es erlaubt und üblich, dass eine juristische Person als Direktor eintritt. 1.A. Der ordentliche Geschäftssitz nach den Richtlinien des Betriebsstättenlandes, mithin Prüfungskriterien zur Anerkenntnis der Auslandsgesellschaft gemäß den Richtlinien des Bundesfinanzministeriums: Zugegeben, das Thema ist komplex. Denn es gelten die Richtlinien "eines ordentlichen Geschäftssitzes im Sitzstaat der Gesellschaft", zumindest bei EU-Sachverhalten. Deutsches Recht hat sich hier unterzuordnen. So sind so genannte "Business-Center-Lösungen" in England oder auf Zypern "normal", auch für dort real ansässige Gesellschaften. Allerdings sind die üblichen Registered- Office-Adressen z.B. dem deutschen und englischen Finanzamt bekannt und gelten nicht als "ordentlicher Geschäftssitz im Sinne". England verweigert in einem solchen Fall sogar die Zuteilung einer VAT (USt-ID.Nummer). Es sollte also neben der Registered-Office-Adresse ein "Headoffice" bestehen, mit eigener Telefon-und Faxnummer, zustellbarer Postadresse auch für Einschreiben. Dabei kann die Telefonnummer durchaus ein Anrufbeantworter sein (der muss allerdings "abgehört und beantwortet werden"). Besser ist natürlich ein "Büro" oder ein Domizil z.B. beim Regus Office (www.regus.com). Wesentlich entscheidender ist aber, dass die Geschäftsführung "ordentlich erreichbar" ist! Die Geschäftsführung (Treuhand-Direktor) muss also zu den normalen Dienstzeiten telefonisch erreichbar sein, mithin postalisch und/oder per Fax. Ganz anders ist der Sachverhalt bei "NUR-DBA-Sachverhalten" (z.B. Schweiz,VAE usw.) oder NICHT-DBA-Sachverhalten (z.B. Belize, BVI usw..). Hier gelten die Doppelbesteuerungsabkommen oder es entfaltet z.B. 12/13 AO Wirkung. Bei reinen DBA-Sachverhalten, nicht EU, gilt daher: -Das deutsche Finanzamt kann eine Ansässigkeitsbescheinigung des Betriebsstättenlandes verlangen. Ansässigkeit bedeutet in diesem Fall ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb, also ein voll eingerichtetes Büro und mindestens ein Mitarbeiter. Das kann durchaus das virtuelle Office beim Regus-Center mit 10 Stunden Büroraumnutzung sein, dieses allerdings als absolute Minimalanforderung. Bei NICHT-DBA-Sachverhalten (Offhore): Wie bei reinen DBA-Sachverhalten, zusätzlich muss i.d.R nachgewiesen werden, dass die Gesellschaft im Sitzstaat aktive geschäftliche Tätigkeiten entfaltet. Ausnahme: Holding-Gesellschaften. Fazit zum Punkt "Betriebsstättenmerkmale im Gründungsland": Oben beschriebene Mindestanforderungen zur Darstellung einer Betriebsstätte im Sitzstaat sind seriös nicht für billiges Geld zu haben. Bei uns kosten die so genannten Sonderdienste (Treuhand-Direktor, Treuhand-Shareholder-vgl. unten, ordentliche Geschäftsadresse im Sitzstaat usw..) zwischen 2.400,00 bis 3.500,00 Euro pro Jahr (je nach Sitzstaat der Gesellschaft). Für weniger Geld ist das einfach nicht realisierbar! Wenn Sie Angebote bei der Konkurrenz einholen, Fragen Sie also bitte nach folgenden Sachverhalten:
Eingeschoben: Die Offshore-Falle Es ist schon der helle Wahnsinn, wie viele Gründungsagenturen im Internet die Gründungen von so genannten Offshore-Gesellschaften (Nicht-DBA-Sachverhalte, z.B. BVI, Belize usw..) anpreisen. Die grundlegende Problemstellung ist, dass weder ein DBA (Doppelbesteuerungsabkommen) existiert, noch die EU Niederlassungsfreiheit anwendbar ist. Mithin greift zur Feststellung einer steuerlichen Betriebsstätte aus deutscher Sicht allein 12/13 AO, andere Länder haben ähnliche Regelungen. In Rechtsfolge löst bereits ein Warenlager, ein ständiger Vertreter oder ein Repräsentant der Offshore-Gesellschaft in Deutschland eine Betriebsstätte aus. Dieses ist bei DBA-Sachverhalten genau umgekehrt! Weitere Nachteile sind: Umkehr der Beweislast, volle Quellenbesteuerung bei Abfluss aus Deutschland usw.. Es ist auch mehr als fraglich, ob ein Offshore-Land eine Ansässigkeitsbescheinigung ausstellt. Offshore-Gesellschaften eignen sich also i.d.R. nur, wenn der Gründer/Mandant im Land einen realen Geschäftsbetrieb installiert und einen einheimischen als Geschäftsführer anstellt oder seinen Lebensmittelpunkt in das Land verlagert. Alternativ als Shareholder einer Gesellschaft mit DBA-Sachverhalt oder Gesellschaft innerhalb der EU, sofern diese Länder ein liberales Verhältnis zu Offshore-Gesellschaften haben (England, Zypern, Spanien bei Holding). -II: Das deutsche Außensteuergesetz, Hinzurechnungsbesteuerung: Im Kern regelt das deutsche Außensteuergesetz in §§ 7-14 AstG, dass eine Besteuerung beim deutschen Anteilseigner stattfindet, wenn dieser erkennbar beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft ausübt (Mehrheits-Gesellschafter, also mehr als 50% Anteilseigner), die Auslandgesellschaft nur passive Einkünfte erwirtschaftet und die Auslandsgesellschaft im einem Niedrigsteuergebiet angesiedelt ist, also unter 25% Ertragssteuer. Im Rahmen der EU-Gesellschaften gibt es allerdings eine Kollision zwischen EU-Recht und Hinzurechnungsbesteuerung, mit der sich derzeit die EU-Gerichte beschäftigen. Vermeidungsstrategien der Hinzurechnungsbesteuerung:
Was heißt das für die überwiegende Anzahl unser deutschen Mandanten? Um die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AstG zu vermeiden, sollte eine Steuerkanzlei im Sitzstaat der Gesellschaft als Mehrheits-Gesellschafter/Shareholder auftreten. Alternativ kann man eine andere Auslandsgesellschaft vorschalten. Wenn Sie Angebote bei der Konkurrenz einholen, Fragen Sie also bitte nach folgenden Sachverhalten:
Unsere Erfahrung ist, dass die meisten Billiggründer noch nichts von der Hinzurechnungsbesteuerung gehört haben und damit die Kunden in eine böse Falle locken. Es ist müßig zu betonen, dass eine ausländische Steuerkanzlei die Dienstleistung des Treuhand-Shareholders ebenfalls nicht zum Null-Tarif anbietet. Fazit bis hierher: Bei der Gründung einer Auslandsgesellschaft sind verschiedene Aspekte des Betriebsstättenbegriffs, mithin DBA, Außensteuergesetz und Gesetze im Sitzstaat zwingend zu beachten. Sofern der Mandant keine reale Betriebsverlegung/-Installation, mithin z.B. produzierendes Gewerbe im Sitzstaat plant, sind besagte Gesetze bei der Installation zwingend einzuhalten. Die Umsetzung kann jedoch nicht für einige hundert Euro erfolgen. Kein Anwalt auf der Welt bietet seine Dienste als Treuhand-Direktor unter 1.200,00 Euro/Jahr, also 100,00 Euro/Monat, an. Würden Sie auch nicht tun! Keine Steuerkanzlei auf dieser Welt bietet Ihre Dienste als Treuhand-Gesellschafter für weniger als 1.000 Euro/Jahr an. Kein Business-Center auf dieser Welt bietet eine reale Domizilierung unter 150,00 Euro/Monat an. Rechnen Sie diese Gebühren hoch, so sind z.B. 2.400 Euro/Jahr für alle Sonderdienste (beim Basispaket UK Ltd) ein gutes Angebot! Natürlich könnten wir auch einen Briefkasten/Anrufbeantworter für 200 Euro/Jahr zur Verfügung stellen und sicher finden wir auch eine Person im Sitzstaat, die sich für 300 Euro als Gründungs-Direktor zur Verfügung stellt usw.. So was machen wir aber nicht, aus beschriebenen Gründen. Die "Test-Sieger-Falle" Einige Gründungs-Agenturen werben mit dem Slogan "Testsieger". NICHT getestet wurde jedoch, ob die Gründungen juristisch wasserdicht erfolgen! Testkriterien waren lediglich die Zuverlässigkeit im Rahmen der Gründungen, Schnelligkeit usw.. III. Steuerliche Gestaltungen im Rahmen der Auslandsfirmengründung Bei der steuerlichen Gestaltung muss auf die individuellen Verhältnisse und Zielsetzungen des Mandanten eingegangen werden. So ergeben sich z.B. im Bereich von "verbundenen Unternehmen" (Mutter-Tochter-Verhältnis) hinreichende Gestaltungsmöglichkeiten. Beispiel: Zyprische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Zypern, deutsche Kapitalgesellschaft als maximal 50% Anteilseigner, da passive Einkünfte auf Zypern Als Direktor der zyprischen Limited tritt ein zyprischer Anwalt auf (Treuhand-Lösung), mithin „Ort der geschäftlichen Oberleitung“ als Begriff der steuerlichen Betriebsstätte. Die zyprische Steuerkanzlei hält treuhänderisch 50% der Anteile, die anderen 50% hält eine deutsche Kapitalgesellschaft. Rechtsfolgen: Weder der zyprische Anwalt noch der zyprische Gesellschafter können die Geschicke der Gesellschaft bestimmen, da keine Mehrheitsanteile. Infolge der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie fliessen 50% der zyprischen Gewinne steuerfrei in die deutsche Kapitalgesellschaft. Hinweis: Aufgrund des Steuergeschenkes“ der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie lohnt sich bei Nicht-Vorhandensein einer deutschen Kapitalgesellschaft die Gründung einer englischen Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Deutschland (Kosten ca. 900,00 Euro, nur 1,50 Euro Stammkapital).... IV. Steuerrechtliche Beratung Natürlich wissen wir, daß es Unternehmen gibt, die ausländische Gesellschaften für weniger Geld gründen. Wir erfahren aber auch täglich, wie dilettantisch viele Unternehmen Gesellschaften installieren und werden oft um Hilfe gebeten, um solche Konstruktionen zu "reparieren", was in den meisten Fällen leider nicht mehr möglich ist. Für unsere Kunden sind zahlreiche Details zu beachten, die das deutsche -und das jeweilige Landesrecht, also z.B. USA, UK oder Spanien betreffen. Daher werden Sie bei uns auf "beiden" Seiten von Spezialisten (Fachanwälte/ Steuerberater) durchgehend betreut. Dieses ist ein unschätzbarer Vorteil, weil die Gründung von ausländischen Gesellschaften ohne Fach-Anwälte in Deutschland und dem Gründungsland wirtschaftlicher Selbstmord sein kann. Darüber hinaus haben Sie in Deutschland immer einen deutschsprachigen Ansprechpartner, der sich genaustens mit der Thematik auskennt und Sie vor, während und nach der Gründung intensiv beraten und betreuen kann. Auch sprechen unsere Rechtsanwälte und Steuerberater in den Gründungsländern (UK, USA, Spanien) fließend deutsch. Häufig ergeben sich auch Problemstellungen, z.B. hinsichtlich der "Auslösung einer Betriebsstätte" in Deutschland (was zur Steuerpflicht in Deutschland führt) oder z.B. der "Verknüpfung" von deutschen Rechtsformen. Sie müssen auch bedenken, daß es mit der reinen Gründung einer ausländischen Gesellschaft i.d.R. nicht getan ist. So ergeben sich nach der Gründung spezifische Sachverhalte, bei denen wir Sie beraten :
Wenn Sie Angebote bei der Konkurrenz einholen, Fragen Sie also bitte nach folgenden Sachverhalten:
Fazit: Wenn Sie alle genannten Umstände abwägen, werden Sie feststellen, daß unsere Gründungsgebühren realistisch betrachtet günstiger sind als bei anderen Gründern, die Ihre Kunden nach der Gründung im Stich lassen und/oder im Rahmen der Gründung falsch beraten. Wir erheben den Anspruch, uns preislich nur mit Internationalen Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfgesellschaften vergleichen zu lassen. Hier liegen die "Tagessätze" allerdings bei 3.500,00 - 7.000,00 Euro, allein für die "Beratung". So kommen leicht mehr als 14.000,00 Euro für eine komplette Gründung zusammen. V. Weitere wichtige Sachverhalte Wir haben bei unseren Recherchen festgestellt, dass sich die meisten Billiggründer auf eine Gesellschaftsform spezialisiert haben. So bieten viele Gründer allein die englische Limited als Rechtsform an. Die englische Limited ist zwar eine sehr gute Rechtsform im Hinblick auf Stammkapital, Durchgriffshaftung und Ertragssteuern im Mittelstandssatz,..jedoch nicht immer das "Non plus Ultra". Stellen wir z.B. die zyprische Limited dagegen, so zahlen Unternehmen auf Zypern nur 10% Ertragssteuern und Ausschüttungsgewinne sind gänzlich steuerfrei. Dann muss bei einer Gesellschaftsgründung auch immer der "Gegenstand" beachtet werden: So können sich Finanzdienstleister nicht in jedem Land ohne aufwendige Zulassungen niederlassen usw.. Wenn Sie Angebote bei der Konkurrenz einholen, Fragen Sie also bitte nach folgenden Sachverhalten:
-Zusammenfassung der Fragen an die Konkurrenz, um wirklich vergleichbare Angebote einzuholen:
Anhang DBA-Betriebsstättenbegriff: Artikel XX
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