Eine in Gibraltar ansässige Gesellschaft ist bezüglich der nicht in Gibraltar erwirtschafteten Einkünfte in Gibraltar nicht steuerpflichtig, ansonsten 35% Ertragssteuern. Auch auf Kapitalerträge, selbst wenn sie in Gibraltar erzielt werden, müssen keine Steuern gezahlt werden. Gibraltar hat einen exzellenten Ruf, ein kostengünstiges und zweisprachiges (Englisch und Spanisch) Rechtssystem innerhalb der EU und verfügt aber über einen Sonderstatus.

Aber Vorsicht! Für ausländische Investoren ist die Exempted Company die einzig sinnvolle Rechtsform. Sie ist von Steuern und Konzessionen befreit, wenn Sie im Inland nur mit außerhalb der Kronkolonie angelegten Vermögenswerten handelt oder verwaltet UND Staatsbürger Gibraltars oder Ansässige dürfen keine Anteilseigner sein.

Voraussetzungen für die Exempted Company sind also:

• Staatsbürger Gibraltars oder Ansässige dürfen keine Anteilseigner sein

• Es dürfen keine Geschäfte in Gibraltar oder mit in Gibraltar Ansässigen getätigt werden

• Es dürfen keine Anteilsübertragungen ohne vorliegende Genehmigung vorgenommen werden

Wann eignet sich für Deutsche oder Österreicher eine Gibraltar Exempted Company (Ltd)?

Nun, Gibraltar nimmt eine "Zwitterstellung" innerhalb der EU ein. Gibraltar hat kein Doppelbesteuerungsabkommen mit mit den meisten Ländern in der EU, auch nicht mit Deutschland oder Ostereich. Die EU-Niederlassungsfreiheit ist "aus Sicht der deutschen Steuerbehörden" NICHT anwendbar, wohl aber die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie. Gibraltar hat kein Rechtshilfeabkommen mit Deutschland oder Österreich und kein fiskalisches Auslieferungsabkommen. Mithin gibt es kein öffentliches Handelregister und die "wahren Geschäftsführer/Anteilseigner" werden nicht offenbart. Durch diese Voraussetzungen ist die Installation eines "Gründungs-Direktors" (was bei anderen Gestaltungen zwingend vermieden werden muss!) möglich: Ein Anwalt auf Gibraltar tritt im Rahmen der Gründungshase als Direktor auf, nachträglich wird der "eigentliche Direktor" eingetragen.

Das deutsche Finanzamt klassifiziert im Zweifel als Offshore-Gesellschaft im Sinne:

• Ob im Inland- also z.B. Deutschland- eine Betriebsstätte vorliegt, bestimmt sich bei Nicht-DBA-Sachverhalten allein aus §§ 12 und 13 AO. Mithin schnelle Annahme des Gestaltungsmissbrauchs, wenn das deutsche Finanzamt "annimmt", dass die eigentliche geschäftliche Oberleitung in Deutschland ist. Ergänzend: Umkehr der Beweislast. Im Gegensatz zu DBA-Sachverhalten: Eine deutsche Repräsentanz, ein ständiger Vertreter oder ein Warenlager löst in Deutschland eine steuerliche Betriebsstätte aus.

Ergänzend: Für deutsche Mandanten macht eine Gibraltar Limited daher i.d.R. nur Sinn, wenn auf Gibraltar ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert* ist ODER:

-die Gibraltar Limited Eigner/Shareholder einer anderen EU-Gesellschaft (z.B. englische oder zyprische Ltd) oder Gesellschaft mit DBA-Sachverhalt wird, mithin die "andere EU_oder DBA_Gesellschaft" als aktive Gesellschaft auftritt. Da auf Gibraltar die Eigner 100% anonym bleiben, können die Anteile nach Gründung an den eigentlichen Nutznießer offiziell übertragen werden. Mithin ist der Mandant Eigner der Gibraltar Ltd und der Nachgeschalteten EU-oder DBA-Gesellschaft

ODER:

-der Mandant seinen Lebensmittelpunkt nicht in Deutschland, Österreich, England oder Gibraltar hat

ODER:

-das z.B. deutsche Finanzamt keine Annahme des mutmaßlichen Gestaltungsmissbrauchs tätigen kann. Z.B.: Der deutsche Mandant gründet eine Gibraltar Ltd für ein reines Internetangebot, die Gelder fließen nicht nach Deutschland sondern z.B. auf ein Schweizer Konto, in Deutschland keine beratende Tätigkeit, keine Repräsentanz, mithin und/oder/ergänzend es wird kein Sachbezug zum deutschen Mandanten hergestellt.

UND

in Deutschland §§ 12/13 AO keine Anwendung findet, also kein Warenlager, ständiger Vertreter oder Repräsentanz in Deutschland.

Erforderliche Dienstleistungen

Gründet ein deutscher (oder z.B. ein Österreicher) eine Exempted Company, so wären folgende Dienstleistungen erforderlich:

• Gründung der Gesellschaft, Gründungs-Direktor und "Übertrag" an den Nutznießer (Alternativ: Ständiger Direktor)

• In kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb auf Gibraltar, Mindestanforderung wäre die Officelösung mit Postadresse,eigener Telefonnummer,Fax

• Treuhand-Shareholder (unsere englische Steuerkanzlei tritt treuhänderisch als Shareholder auf) bzw. der Mandant stellt eine ausländische Kapitalgesellschaft oder natürliche Person als Shareholder. Soll eine deutsche natürliche oder juristische Person als Anteilseigner auftreten, so darf diese maximal 50% Anteile halten, dieses unabhängig von der Wirkung 7-14 AStG, um die Annahme des Gestaltungsmissbrauchs zu vermeiden.

Buchungsauftrag und Gebühren

Yachten/Schiffe mit Liegeplatz Gibraltar

In Verbindung mit dem Registered Office kann die Yacht als Betriebsstätte im Sinne angesehen werden, wenn z.B. über Charter Gewinnerzielungsabsichten ersichtlich sind und ein "Büro" mit Telefon an Bord installiert ist, mithin sich der ständige Liegeplatz auf Gibraltar befindet.

Gibraltar Übersicht

WARUM GIBRALTAR?

Gibraltar

Gibraltar ist eine Halbinsel mit einer Fläche von etwa 5,8 Quadtratkilometern an der Südspitze von Spanien.  Es ist eine der legendären Säulen von Herkules und liegt zwischen den beiden Kontinenten Europa und Afrika: Gibraltar gilt als Wachposten der Einfahrt ins Mittelmeer.

Amtssprache ist Englisch, aber die meisten der 30 000 Einwohner sind zweisprachig und sprechen sowohl Englisch als auch Spanisch.  Offizielle Währung ist der Britische Pfund, auch wenn der einheimische Gibraltar Pfund gleichberechtigt zur britischen Währung im Umlauf ist.  Es bestehen keine Wechselkurskontrollen.

Politische Stabilität

Gibraltar ist seit 1713 Kronkolonie des Vereinten Königreichs. Es erfreut sich politischer Stabilität und seine Souveränität ist durch die Verfassung von Gibraltar zugesichert. In dieser verpflichtet sich Großbritannien, keine Abkommen einzugehen, durch die die Einwohner von Gibraltar entgegen ihres freien und demokratisch manifestierten Willens der Souveränität eines anderen Staates unterstellt werden.  Großbritannien ist weiterhin für Verteidigung, außenpolitische Beziehungen und innere Sicherheit zuständig. Außerdem wird der Gouverneur als Vertreter der britischen Krone von England bestimmt.

Rechtssystem des Vereinten Königreichs

Gibraltar ist selbstverwaltet.  Es erlässt Gesetze unabhängig von Großbritannien.  Sein Rechtssystem stützt sich dennoch auf das britische Common Law und Statute Law. Aus diesem Grund verkörpert es die Vorteile und Sicherheiten des britischen Gesellschafts- und Trustrechts.  Rechtsanwälte und Buchhalter durchlaufen ihre Ausbildung im UK und sind dort zugelassen.

Vorteilhafte Beziehungen zur EU

Gibraltar erfreut sich einer besonderen Beziehung zur Europäischen Gemeinschaft.  Es ist Mitglied der Europäischen Gemeinschaft, da es sich um europäisches Staatsgebiet handelt, dessen Außenbeziehungen in den Zuständigkeitsbereich Großbritanniens fallen. Somit kann Gibraltar de Vorteile der EG Richtlinien in Bezug auf Banking, Versicherungen und Finanzierungsservice nutzen.  Art. 28 des Beitrittsvertrags von Großbritannien von 1972 steht Gibraltar allerdings einen Sonderstatus in Hinblick auf die allgemeinen Zolltarife, die allgemeine Agrarpolitik sowie die Harmonisierung der Umsatzsteuern zu. Insbesondere werden keine Mehrwertsteuern erhoben.

Die EU-Kommission hat schriftlich bestätigt, dass die EU-Richtlinien in Bezug auf Mutter- und Tochtergesellschaften,  Zinsen und Lizenzzahlungen sowie Fusionen und Übernahmen auch in Gibraltar gültig sind.

Regierungsübertragung

Die Regierung von Gibraltar hat sich zum Ziel gesetzt, aus Gibraltar innerhalb von Europa ein internationales Finanzzentrum zu machen, das sämtliche Vorteile aus den EG-Richtlinien ausnutzen kann  Gibraltar hat eine Banken-, Versicherungsgesellschafts- und eine Finanzdienstleistungsverordnung, die sich alle nach den einschlägigen EU Richtlinien richten.  Der Kommissar für Finanzdienstleistungen aus Gibraltar und die Mitgliedschaft bei dieser Kommission werden von Großbritannien überwacht, wodurch der Ruf Gibraltars aufgewertet und die Möglichkeit geschaffen wird, die Einhaltung der EG-Richtlinien durchzusetzen und zu regulieren.

Benutzerfreundlichkeit

Gibraltar ist „benutzerfreundlich“ und frei von bürokratischen Verzögerungen.  Die Gesellschaften können innerhalb weniger Tage eingetragen werden. Unternehmen sind „direkt von der Stange” erhältlich, Papiere können in Gibraltar notariell beglaubigt und legalisiert werden und die Kosten sind im Vergleich zu ähnlichen Rechtssytemen äußerst wettbewerbsfähig.

Die Finanzdienstleistungsverordnung und ihre Regulierungen leisten den Erfordernissen an kollektive Investmentschemata der EG-Richtlinien Folge und ermöglicht die Ansiedlung von OGAW (Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren), die von Gibraltar aus über die Europäische Union reguliert und frei auf den Markt gebracht werden.  Durch die Erfüllung dieser Richtlinien erobert sich Gibraltar einen festen Platz als europäisches Finanzzentrum, in dem OGAW Fonds in einer freundlichen und wettbewerbsfähigen Steuerumgebung aufgebaut werden können.

Auch die Gesetzgebung ist zu dem Zweck eingeführt worden, dass Unternehmen Vorteile aus der als Mutter / Tochter Richtlinie bekannten EG-Richtlinie 90/435 schlagen können. Diese befasst sich mit der Freistellung von Abzugssteuern auf Dividenden, die von Tochtergesellschaften an die Muttergesellschaften gezahlt werden, sofern beide Unternehmen ihren Sitz in der EU haben. Zwischen in Mitgliedsstaaten angemeldeten Gesellschaften können ähnliche Zins- und Lizenszahlungen getätigt werden, ohne quellensteuerpflichtig zu sein.

Hochentwickelte Telekommunikationen

Gibraltar hat ein sehr gut ausgebautes Kommunikationsnetz und verfügt über Satelliten, die auf digitalen Telekommunikationssystemen basieren, einen planmäßigen täglichen Flugverkehr, einen effizienten Postservice und eine Landverbindung zu Spanien.

Vermögenssteuern

Es besteht weder eine Versteuerung auf Vermögensgewinne noch auf Erbschaften.

ALLGEMEINE ANMERKUNGEN IN BEZUG AUF GIBRALTAR GESELLSCHAFTEN

Gesetzgebung

Das Gibraltar Companies Ordinance fundiert auf dem Companies Act 1929 von Großbritannien.  Gelegentlich wurden gemäß der Entwicklung Gibraltars als Finanzzentrum Änderungen vorgenommen.

Eintragung und Gesellschaftsbezeichnung

Für die Gründung einer Gesellschaft werden etwa zehn Tage benötigt. Es wird mittlerweile fast augenblicklich Klarheit über die Bezeichnung verschafft, da die die Gesellschaft gründende Person gewährleisten muss, dass kein anderes Unternehmen mit gleichem oder ähnlichem Namen bereits eingetragen ist. 

Aktionäre

Gemäß der Companies Ordinance von 1992 (Neufassung) braucht eine Gibraltar Company nur einen Aktionär.  Die Höchstzahl der Aktionäre einer privaten Gesellschaft liegt bei 50. Es bestehen keine Einschränkungen bzgl. der Nationalität der Aktionäre.

Geschäftsführung

Eine Gibraltar-Gesellschaft benötigt nur einen einzigen Direktor. Dabei kann es sich um ein Unternehmen oder eine natürliche Person handeln. Soll die steuerliche Betriebsstätte auf Gibraltar sein, so muss eine auf Gibraltar Ansässige Person im Sinne als Direktor auftreten ( 5 DBA: Ort der geschäftlichen Oberleitung). Entweder verlagern Sie Ihren Lebensmittelpunkt nach Gibraltar oder wir stellen über unsere Anwaltskanzlei einen Treuhand-Direktor. Mithin muss ein ordentlicher Geschäftssitz installiert werden (keine Scheinfirma), ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb ist nicht erforderlich, bei bestimmten Sachverhalten aber sinnvoll.

VGL: http://www.london-consulting.org/pruefung.htm

Eingetragene Gesellschaftsanteile (Shares)

VGL hierzu: http://www.london-consulting.org/mutter_tochter.htm = EU-Mutter-Tochter-Richtlinie

Das Einreichen von Geschäftsbüchern

Kleine Unternehmen müssen eine Zusammenfassung ihrer Bilanzen beim Gesellschaftsregister einreichen, es besteht jedoch nicht die Pflicht, einen Rechnungsprüfer zu bestimmen.   Detailliertere Geschäftsbücher sind bei mittleren und großen Gesellschaften erforderlich und es kann eine Rechnungsprüfung gefordert werden.

Angaben für das Gesellschaftsregister

Jede Gesellschaft ist verpflichtet, einen Jahresbericht beim Gesellschaftsregister einzureichen. Dieser muss detaillierte Angaben über die Aktionäre, die Geschäftsführung, die Gesellschaftssekretäre, das Gesellschaftskapital sowie jegliche Verschuldungen beinhalten.

Die Informationen sind in dem Register erhältlich und die Öffentlichkeit hat nach Zahlung von 10,- Pfund die Möglichkeit, die Angaben über sämtliche Direktoren und Aktionäre, die jemals in der Gesellschaft ein Amt ausgeübt haben, über das Gesellschaftskapital einschließlich der Erhöhungen oder Herabsetzungen desselben, über jegliche Gebühren des eingetragenen Firmensitzes sowie das Memorandum und die Satzung der Gesellschaft einzusehen.

Jahreshauptversammlung

Das Unternehmen muss die erste Jahreshauptversammlung der Aktionäre in Gibraltar abhalten, kann allerdings auf zukünftige Versammlungen verzichten.

Einkommenssteuer, Nachlasssteuer, Kapitalertragssteuer, Schenkungssteuer, Vermögenssteuer, Umsatzsteuer

Nicht in Gibraltar erzielte Einkommen und Kapitalerträge einer Gibraltar-Gesellschaft unterliegen nicht der Einkommenssteuer. Außerdem müssen Gibraltar-Gesellschaften außer der bei der Gründung zu entrichtenden Stempelsteuer von £10,- keine weitere Stempelsteuer zahlen.  In Gibraltar fallen weder Kapitalertrags-, Schenkungs-, Vermögens- noch Erbschaftssteuern an.

Doppelbesteuerungsabkommen und Wechselkurskontrollen

Gibraltar hat keine Doppelversteuerungsabkommen abgeschlossen und verfügt über keine Wechselkurskontrolle.

Residente Gesellschaften

Eine ansässige Gesellschaft ist bezüglich der nicht in Gibraltar erwirtschafteten Einkünfte in Gibraltar nicht steuerpflichtig. Zudem wird auf an nicht residente auszuzahlende Dividenden, Zinsen und Gewinne keine Quellensteuern angewandt und es kommt zu keinen Managementgebühren.

Holding-Gesellschaften*

Um die Direktive 90/435 der EU ausnutzen zu können- sie besagt, dass Dividenden, die eine EU- Tochtergesellschaft an eine EU-Muttergesellschaft entrichtet, nicht der Quellenbesteuerung unterliegen, solange die empfangende Muttergesellschaft keinen steuerbefreiten Status besitzt-, wurde 1992 die Rechtsform der Holding Company ins Leben gerufen. Sie zahlt eine Körperschaftsteuer in Höhe von 35 Prozent auf sämtliche Gewinne mit Ausnahme der erhaltenen Dividenden. Für auszahlende Dividenden wird eine Quellensteuer von einem Prozent erhoben.

Exemped Companies können sich, insbesondere für Holdinggesellschaften unter anderem in Belgien, Luxemburg, den Niederlanden oder Österreich, auszahlen, da diese auf Erträge, die ihnen von Offshore- Tochtergesellschaften zufließen, erheblich weniger Steuern zahlen, sofern sie nachweisen, dass die Tochtergesellschaft in ihnen Sitzland einer – wenn auch geringeren – Einkommensteuer unterlag. Gänzlich von den Steuern befreit sind Non Resident Companies und Trusts.

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