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Steuerberatung,
Steuerberater, internationales steuerrecht, Buchhaltung Ausland,
Jahresabschluss limited
Consulenza tributaria nell’ambito della rete internazionale di consulenti fiscali e legali
1. Chi siamo – Introduzione Siamo uno studio di consulenti fiscali e legali che fa parte della rete internazionale di consulenti fiscali e legali (Low Tax Net), e assistiamo mandanti provenienti da molti paesi (ad es. da Danimarca, Germania, Spagna, Inghilterra, USA, Italia, Francia). I nostri punti di forza sono le costituzioni di aziende all’estero (società attive e società holding), principalmente ai fini dell'alleggerimento del peso fiscale per l’azienda. A tal proposito, costituiamo società anche: 1. -nell’UE (Unione Europea): Germania, Inghilterra, Cipro, Repubblica Ceca, Slovacchia, Spagna, Malta, Madeira (zona di libero scambio) 2. in paesi coperti da accordi contro la doppia tassazione (DBA): -Svizzera, Singapore, Emirati Arabi Uniti (Dubai, comprese le zone di libero scambio, EAU), USA 3. Paesi non coperti da accordi contro la doppia tassazione (offshore): -Belize, BVI, Liechtenstein, Isole Cayman, Bahamas, Hong Kong Altre informazioni di interesse:
2. Come raggiungerci Cliccare qui per visualizzare i nostri dati di contatto o per compilare il modulo di contatto. La informiamo che il nostro ufficio parla solo tedesco e inglese. Purtroppo, nella situazione attuale, non possiamo assistere mandanti che non parlino inglese. Grazie per la Sua comprensione. Compilando e inviando il modulo di contatto, riceverà un messaggio dal consulente fiscale o avvocato competente e/o verrà contattata telefonicamente dall’ufficio competente della rete. Solitamente, abbiamo bisogno dei seguenti dati: · Situazione effettiva e teorica, obiettivi · Forma legale attuale dell’azienda · Oggetto dell’attività aziendale che si intende costituire all’estero · Sua attuale sede fiscale ai sensi di legge · Se Lei o un Suo incaricato trasferirà il proprio interesse vitale all’estero (stato in cui ha sede la società), e se ne diventerà direttore, o direttore dipendente, o se si opterà per una soluzione fiduciaria 3. Come si sviluppa la costituzione di una società all’estero 1. Il mandante o il suo incaricato NON trasferisce il proprio interesse vitale nello stato in cui ha sede la società (situazione con servizi fiduciari o amministratore dipendente) Poiché la maggior parte dei paesi applica delle leggi volte a impedire l’abuso delle costituzioni aziendali, noi prendiamo le distanze da costituzioni approssimative ed economiche, nelle quali viene semplicemente creata una “cassetta delle lettere” all’estero e/o una persona, che non è nemmeno un avvocato o un consulente legale, assume su di sé centinaia di rapporti fiduciari. Tali situazioni sono facilmente scopribili dagli uffici delle imposte interni e portano non di rado a uno sfacelo per i mandanti. -Luogo della direzione generale della società: Qualora i redditi internazionali complessivi siano tassati all’estero, devono essere rispettate le caratteristiche dello stabilimento aziendale soggetto al diritto tributario secondo i DBA. Questo è sostanzialmente il “luogo della direzione generale della società”. A tal proposito, vi sono diverse possibilità di forma legale:
E’ possibile fare astrazione da queste regole, qualora all’estero venga insediato uno stabilimento di produzione, una miniera, una cava o un altro tipo di attività di sfruttamento del suolo, o ancora una costruzione edile o un sito di montaggio, la cui durata superi i dodici mesi. Secondo l’Art. 5 DBA, si tratta sempre stabilimenti aziendali all’estero, indipendentemente da chi sia il direttore della società e da quale stato egli provenga. -Sede ordinaria dell’azienda all’estero Una “cassetta delle lettere” non è mai una sede aziendale ordinaria all’estero. Infatti, la società deve poter essere raggiunta anche telefonicamente e, per posta, anche da raccomandate. I requisiti minimi sono: un indirizzo postale recapitabile (anche per le raccomandate), la raggiungibilità telefonica nei normali orari aziendali, la raggiungibilità per fax. I cosiddetti "registered office", di norma, non sono sufficienti, perché gli uffici delle imposte interni conoscono questi stratagemmi e/o perché lo stato sede si rifiuta di attribuire alla società estera una partita IVA (ad esempio in Inghilterra). Oltre al registered office, noi offriamo anche “soluzioni headoffice”, che documentano in maniera credibile una sede ordinaria dell’azienda all’estero. I nostri servizi in sintesi: · Costituzione della società, iscrizione nel registro delle imprese · Organizzazione di una sede aziendale ordinaria · Su richiesta: insediamento nello stato sede della società di un direttore fiduciario o di un direttore dipendente · Su richiesta: insediamento di un azionista fiduciario o emissione di azioni al portatore, purché consentito nello stato in questione · Apertura di un conto per la società, inclusi i servizi di banking online e la carta di credito · Mediazione di un consulente legale nello stato sede della società, per la contabilità, il bilancio annuale e le dichiarazioni delle imposte 1. Il mandante o il suo incaricato trasferisce il proprio interesse vitale nello stato in cui ha sede la società In tal caso, il mandante o il suo incaricato (ad es. un suo collaboratore) assume personalmente la carica di direttore della società all'estero. L'interesse vitale si definisce come segue: il 51% dell‘anno trascorso all’estero (sede della società), un’abitazione a proprio nome (al contrario, il soggiorno in hotel o presso l’abitazione di parenti non è sufficiente a motivare un interesse vitale). Su richiesta, ci prendiamo carico di tutti i servizi necessari: · Costituzione della società, iscrizione nel registro delle imprese · Organizzazione di una sede aziendale ordinaria · Apertura di un conto per la società · Mediazione di un consulente legale nello stato sede della società, per la contabilità, il bilancio annuale e le dichiarazioni delle imposte 4. Società holding all’estero L’insediamento di una holding all’estero è uno strumento eccellente per indirizzare all’estero, sottraendoli all’imposizione fiscale, gli utili delle società di capitale interne, soprattutto se trova applicazione la Direttiva UE madre-figlia, ovvero se la holding estera e le aziende coinvolte sono società nell’Unione Europea. Conseguenze legali della holding UE: non è necessaria nessuna attività aziendale organizzata in maniera commerciale (libertà di domicilio della UE), nessuna ritenuta alla fonte se si applica la Direttiva UE madre-figlia, purché siano rispettati i requisiti della Direttiva madre-figlia (importo e tempo della partecipazione minima). A tal proposito, le società holding cipriote non sono tassate, e lo stesso vale per le società svizzere con privilegio di holding (nota: applicazione della Direttiva UE madre-figlia) e per le S.L. spagnole con le condizioni del privilegio di holding. Per quanto riguarda le società holding, Cipro spicca perché non solo vi è un vero privilegio di holding, ma il pagamento dei dividendi a soggetti non ciprioti non viene tassato. Esiste LA holding giusta per eccellenza? No, naturalmente no. Dipende dalla situazione di partenza e dagli obiettivi. All’interno dell'UE, le società holding in Spagna, Olanda, Lussemburgo e Cipro sono di norma quelle che offrono i maggiori vantaggi. Ma anche la Svizzera risulta interessante per via del privilegio di holding e dell’applicazione della Direttiva UE madre-figlia. Inoltre, in alcune situazioni risulta vantaggiosa la società holding in Austria o Danimarca. Svantaggiosa è ad es. la Gran Bretagna. Per via dell’assenza di un DBA, l’instaurazione di una holding in un “paese offshore” (cioè, appunto, dove non esiste un DBA) risulta solitamente una soluzione poco vantaggiosa (ritenute alla fonte per la figlia, possibilità di abuso di costituzione, ecc.) Per la scelta del luogo della holding, molti sono i fattori da prendere in considerazione:
I nostri servizi nell’ambito della costituzione di società holding all’estero: · Scelta del luogo adatto per la holding · Costituzione della società holding, iscrizione nel registro delle imprese · Sede aziendale ordinaria presso il luogo della holding · Privilegio fiscale di holding, ufficio delle imposte del paese · Su richiesta: insediamento presso la holding di un direttore fiduciario o di un direttore dipendente · Apertura di un conto, inclusi i servizi di banking online e la carta di credito · Mediazione di un consulente fiscale presso la holding 5. Società madre e figlia entrambe nell’Unione Europea (Direttiva UE madre-figlia) e Direttiva UE sulle fusioni Introduzione Secondo la Direttiva UE madre-figlia, gli utili al netto delle imposte (dividendi) delle società estere possono essere riscossi esentasse da altre persone giuridiche. I valori soglia per la partecipazione sono i seguenti:
Esempio: Una Limited cipriota, in qualità di società holding, detiene, ad es., il 50% delle quote della società del mandante, che si trova al di fuori di Cipro, ma comunque nell’UE. In virtù della Direttiva UE madre-figlia, la Limited cipriota riscuote il 50% dei dividendi esentasse, e lo stato della società figlia non ha alcun diritto di ritenuta alla fonte. Nell’ambito della costituzione di società holding internazionali, offriamo tutti i servizi necessari: · Costituzione della società, iscrizione nel registro delle imprese · Organizzazione di una sede aziendale ordinaria · Su richiesta: insediamento nello stato sede della società di un direttore fiduciario o di un direttore dipendente · Apertura di un conto per la società · Mediazione di un consulente legale nello stato sede della società, per la contabilità, il bilancio annuale e le dichiarazioni delle imposte · Registrazione fiscale in qualità di società holding presso l’ufficio delle imposte dello stato sede 6. Accordi contro la doppia tassazione, concetto di stabilimento aziendale (Articolo 5 DBA)
Articolo 5 DBA:
7. Fattori da tenere in considerazione per le società puramente offshore (rapporto non coperto da DBA) Nel diritto tributario internazionale, in quasi tutti i paesi, vi è una differenza fra rapporti coperti da DBA e rapporti non coperti da DBA. Un accordo contro la doppia tassazione (DBA), cioè un accordo volto a evitare la doppia tassazione, è un contratto di diritto internazionale fra due stati, nel quale si definisce in quale misura il diritto d’imposizione dei redditi generati nei loro territori nazionali spetta all’uno e all’altro stato contraente. Un DBA mira a evitare che persone fisiche e giuridiche che percepiscano redditi in entrambi gli stati vengano tassate in entrambi gli stati (doppia tassazione). Inoltre, un DBA descrive in quali circostanze uno stabilimento aziendale con rilevanza tributaria viene svincolato nel territorio nazionale e/o all'estero. Estratto dall’Art. 5 DBA:
Articolo 5 DBA:
Per la maggior parte dei nostri mandanti, l’esistenza di un accordo contro la doppia tassazione si traduce nel vantaggio di non riconoscere uno stabilimento aziendale sul territorio nazionale (stato in cui ha sede il mandante) se sul territorio nazionale è presente soltanto una rappresentanza, un ufficio di consulenza (attività ausiliarie) o un magazzino merci. Al contrario, la maggior parte dei paesi definisce che, in assenza di un DBA, una rappresentanza, un magazzino merci o un ufficio di consulenza costituiscono uno stabilimento aziendale sul territorio nazionale. In casi dubbi, ciò significherebbe che la tassazione internazionale ovvero la tassazione complessiva della società estera non avviene all’estero, bensì nel paese del mandante, anche se è documentato che “il luogo della direzione generale della società” si trova nello stato dove ha sede la società (dunque all’estero). In virtù di questi aspetti, la costituzione di una società puramente offshore (situazione non coperta da DBA) deve pertanto essere ben ponderata. Poiché la maggior parte dei paesi mantiene un accordo contro la tassazione con Cipro, la Svizzera, Singapore o gli Emirati Arabi Uniti (EAU), spesso la costituzione di una società puramente offshore ha un senso. Perché Cipro tassa le società attive solo al 10% e, in più, si trova nella Comunità Europea, ed è dunque soggetta alla libertà di domicilio nell’UE. Singapore non tassa, nella maggior parte dei casi, i redditi esteri, mentre negli EAU le rendite sono totalmente esentasse. In Svizzera (Zugo), l’onere fiscale complessivo per una società attiva è del 15,5% circa. E’ pertanto possibile costituire una società estera coperta da DBA completamente non tassata o tassata in maniera molto ridotta. Tuttavia, se per altre ragioni deve essere realizzata una società offshore, questa dovrà essere organizzata in maniera giuridicamente ineccepibile, e nel paese del mandante non vi dovrà essere alcuna rappresentanza, ufficio di consulenza o magazzino merci. Naturalmente, le società offshore hanno, di norma, anche dei vantaggi: nessun accordo sulle rogatorie, nessun accordo di fornitura di informazioni fiscali con altri paesi, solitamente nessun registro pubblico delle imprese, e le Exempted Companies (cioè le società che realizzano introiti solo al di fuori dello stato sede) rimangono totalmente esenti dalle imposte. I nostri servizi nell’ambito della costituzione di società offshore: · Costituzione della società · Organizzazione di una sede aziendale ordinaria · Su richiesta: insediamento nello stato sede della società di un direttore fiduciario o di un direttore dipendente · Su richiesta: insediamento di un azionista fiduciario o emissione di azioni al portatore, purché consentito nello stato in questione · Apertura di un conto per la società, inclusi i servizi di banking online e la carta di credito · Mediazione di un consulente legale nello stato sede della società, per la contabilità, il bilancio annuale e le dichiarazioni delle imposte · Ottenimento dello status di Exempted Company nei confronti delle autorità nazionali 8. Graduatoria delle oasi fiscali1. Società UEVantaggi: Per il riconoscimento degli stabilimenti aziendali all’estero, dal punto di vista dei paesi dell’UE, non è necessaria alcuna attività aziendale organizzata in maniera commerciale (cfr. libertà di domicilio nell’UE); inoltre vige la Direttiva UE madre-figlia (riscossione esentasse dei dividendi esteri, ad es. per una società di capitale tedesca) e vi sono di norma dei DBA. 1.1. Cipro: imposta sui redditi del 10%, indipendentemente dall’ammontare dell’utile. La distribuzione degli utili non è tassata se l’azionista è estero. Le società holding non sono tassate.
Vantaggi: libertà di domicilio nell’UE, più: esistenza DBA, imposte molto basse rispetto alla media europea, la distribuzione dei dividendi è esentasse per i soggetti non ciprioti (per gli altri imposta di protezione del 15%). Le società holding sono completamente esenti dalla tassazione. 1.2. Inghilterra: aliquota per le medie imprese (con utile fino a 300.000 sterline) 0-19%, per importi maggiori progressivamente fino al 30%. L’iscrizione nel registro IVA è obbligatoria solo al raggiungimento di 60.000 sterline (ca. 100.000 Euro) di fatturato. Relazioni molto liberali con le società offshore, mantiene un DBA con l’Isola di Man.
Vantaggi: libertà di domicilio nell’UE, più: esistenza DBA, imposte molto basse per le medie imprese rispetto alla media europea. 1.2.1 Situazione di Limited inglese con società offshore, laddove la UK Ltd funge solo da agente: possibilità di trasferire fino al 90% dell’utile al lordo delle imposte Vi è la possibilità di trasferire nello stato offshore fino al 90% degli utili inglesi AL LORDO delle imposte inglesi, purché la Limited inglese funga solo da "agente" (accordo di controllo e di trasferimento degli utili fra offshore e UK Ltd). 1.3 Irlanda ·Libertà di domicilio nell’UE: Sì ·Presenza di DBA: Sì, con la maggior parte dei paesi ·Applicabilità della Direttiva UE madre-figlia: Sì ·Privilegio di holding: A seconda del tipo di società costituita ·Segreto bancario: Elevato ·Rapporti fiduciari: Non consentiti L’Irlanda ha un’aliquota d’imposta sul reddito delle persone giuridiche del 12,5% In talune circostanze, si rivelano svantaggiosi la tassazione dei redditi delle persone fisiche al 20-60% e il divieto o comunque la scarsa realizzabilità pratica dei rapporti fiduciari. Indicata per l’”effettivo trasferimento dell'azienda”. 1.4. Portogallo/Madeira I vantaggi in breve:
Imposte:
L'esenzione dalle imposte o l’aliquota ridotta sono soggette a delle condizioni, ad es. la creazione di posti di lavoro e l’azienda di tipo commerciale. Il nostro ufficio a Madeira è in grado di creare i presupposti necessari. Di norma è indicata solo per l'effettivo trasferimento di un'azienda o per l'instaurazione effettiva di un'azienda a Madeira. Tuttavia, le condizioni per un'esenzione dalle imposte o per un'agevolazione fiscale possono essere realizzate dai nostri partner anche in assenza di un effettivo stabilimento aziendale. A tal proposito, dei residenti vengono regolarmente assunti dalla società con un contratto (400 Euro/mese), e viene affittato un ufficio. Ciò comporta tuttavia dei costi mensili. 2. Rapporti non UE ma coperti da DBAPer la maggior parte dei paesi, per il riconoscimento ai fini tributari di uno stabilimento aziendale è necessaria un’attività aziendale organizzata in maniera commerciale nello stato sede. L’ufficio delle imposte può richiedere all’ufficio delle imposte estero un certificato di residenza. Se non viene allestita un'attività organizzata in maniera commerciale, di norma è sufficiente la domiciliazione della società presso un Business Center (www.regus.com) con un utilizzo mensile dell’ufficio pari a 10 ore. L'amministratore fiduciario può teoricamente essere un dipendente, ma in tal caso la sua retribuzione deve essere secondo le "consuetudini". 2.1. Svizzera: Il livello di imposizione fiscale cambia a seconda del cantone, perché l’onere fiscale complessivo è composto da tasse federali (8,5%) e tasse cantonali. Si può arrivare a un'aliquota fiscale sui redditi del 15,5% (Zugo). Una particolarità: le imposte versate costituiscono spese aziendali, cosa che riduce l’onere fiscale effettivo a partire dal secondo anno.
Vantaggi: onere fiscale ridotto, azioni quasi alla pari, segreto bancario. Caso speciale di una filiale di una società estera dell’UE: Viene trattata come una persona giuridica svizzera, senza l’obbligo di versare i 20.000 CHF di capitale iniziale; non è necessaria un’attività aziendale organizzata in maniera commerciale. Onere fiscale con privilegio di domicilio: solo 8,5%. 2.2. Dubai: ZERO imposte, tranne che per le società petrolifere, chimiche e bancarie.
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