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Limited Gründung in England: Welche Limited-Gestaltung ist für mich die Richtige?
1. Steuerliche Betriebsstätte in Deutschland (oder Österreich usw..) Löst Ihr Unternehmensgegenstand gemäß Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) eine steuerliche Betriebsstätte in Deutschland aus, so wird i.d.R. die Limited-Gründung mit steuerlicher Betriebsstätte außerhalb Englands (also z.B. in Deutschland) die richtige Rechtsform für Sie sein. Der Betriebsstättenbegriff ist im DBA legal definiert und bezieht sich neben dem "Ort der geschäftlichen Oberleitung" auf die "Art der Tätigkeit". So ist produzierendes Gewerbe oder ein Ladengeschäft immer eine steuerliche Betriebsstätte am Ort des Geschäftes. Hingegen können z.B. reine Dienstleistungen oder Im-und Export so gestaltet werden, dass die steuerliche Bertriebsstätte im Sitzstaat, also England, angesiedelt ist und in Deutschland nur eine Repräsentanz installiert wird. Die Limited wird in dem Land besteuert, wo die steuerliche Betriebsstätte angesiedelt ist, eine Doppelbesteuerung ist untersagt. In Deutschland mit 25% Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer nach Hebesatz, in England mit 0-19% im Mittelstandssatz ( bis 350.000 Euro Gewinn), danach progressiv steigend bis 30%. Bei dem Modell der steuerlichen Betriebsstätte Deutschland beachten Sie bitte auch die KG-Gestaltung. Klartext: Unterhalten Sie in Deutschland ein Ladengeschäft im Sinne (z.B. ein Sonnenstudio, Lebensmittelmarkt) oder einen Handwerksbetrieb, oder sind Sie im Bereich des produzierenden Gewerbes tätig, so wird das Besteuerungsrecht Deutschland zustehen. Mithin eignet sich die Gründung einer Limited mit Betriebsstätte Deutschland. Bieten Sie hingegen reine Dienstleistungen an (z.B. Beratung, Webdesign, Provisionsgeschäfte) oder betreiben Sie Import-Export, so kann die Gestaltung so erfolgen, dass die steuerliche Betriebsstätte in England installiert wird, mithin das Deutschland kein Besteuerungsrecht hat. Hinweis: Unterhalten Sie hingegen in Deutschland mehrere Ladengeschäfte, so kann über die Gründung einer Holding die Gesamtsteuerlast gesenkt werden. Immobilien: Bei Immobilien greift das Belegenheitsstaatprinzip. Die Besteuerung steht immer dem Staat zu, wo die Immobilie Ihren Standort hat, unabhängig davon wo die Besitzgesellschaft Ihren steuerlichen Sitz hat. 2. Steuerliche Betriebsstätte in Deutschland (oder Österreich usw..) und Überschuldung/ Insolvenzverfahren In einem solchen Fall eignet sich analog 1., also die Limited-Gründung mit steuerlicher Betriebsstätte außerhalb Englands, also z.B. Deutschland und Inanspruchnahme von Treuhanddiensten. Gläubiger haben keinen Zugriff auf die juristische Person Limited, allenfalls auf Ihr Gehalt als Direktor und auf die Gewinne der Limited. Ist eine "dritte Person" Shareholder der Limited, kann auch kein Zugriff auf die Gewinne erfolgen. Im Bedarfsfall stellen wir einen Treuhand-Shareholder. Hier leistet unser Berliner Modell eine optimale Konstellation. 3. Steuerliche Betriebsstätte in Deutschland (oder Österreich usw..) und Gewerbeverbot bzw. Sie wollen z.B. aus wettbewerbsrechtlichen Gründen nicht als Direktor der Limited auftreten In einem solchen Fall eignet sich analog 1. wieder, also die Limited mit steuerlicher Betriebsstätte in Deutschland (oder Österreich usw..) und Inanspruchnahme unser Direktor- Treuhanddienste. Alternative wäre: Gründung einer englischen Limited mit steuerlicher Betriebsstätte England als Komplementär einer deutschen (oder österreichischen) Kommanditgesellschaft (KG) und Stellung eines treuhänderischen Kommanditisten in Deutschland. 4. Steuerliche Betriebsstätte England realisierbar (erhebliche Steuervorteile) In unserem Exposee und auf unseren Internetseiten beschreiben wir ausführlich, welche Voraussetzungen erforderlich sind, damit England das Besteuerungsrecht hat. Immer dann, wenn die Gestaltung es erlaubt, dass Sie in Deutschland (oder z.B. Österreich) nur beratende Tätigkeiten oder Hilfstätigkeiten ausführen bzw. nur ein Warenlager unterhalten, kann die Gestaltung mit steuerlicher Betriebsstätte England erfolgen, in Deutschland nur Repräsentanz oder Warenlager. Vereinfacht wird eine solche Konstellation durch die EU-Rechtsprechung (Niederlassungsfreiheit): Zur Anerkenntnis der steuerlichen Betriebsstätte in England braucht nicht nachgewiesen werden, dass die Limited in England (Sitzstaat) einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb unterhält. Sofern Sie selbst Ihren Lebensmittelpunkt im Rahmen einer solchen Konstellation nicht nach England verlagern oder einen Engländer als Direktor einstellen (Ort der geschäftlichen Oberleitung als Betriebsstättenbegriff gemäß DBA), können wir unseren Treuhand-Dienst auf der Geschäftsführer- und Gesellschafterebene anbieten. I.d.R. buchen unsere Mandanten dann das Basispaket UK Limited. Bei bestimmten Sachverhalten eignet sich auch die englische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte England als Komplementär (Vollhafter) einer deutschen KG. Dieses z.B. bei konservativen Branchen, die keinen Vertrag mit einer rein englischen Gesellschaft abschließen. Hinweis: Eine zyprische Limited (EU Gesellschaft) wird nur mit 10% Körperschaftssteuer belegt 4.1.Wettbewerbsvorteil durch Steuerfreiheit bei Innergemeinschaftlichen Lieferungen Liefert z.B. eine deutsche GmbH Produkte oder Dienstleistungen an ein deutsches Unternehmen oder Privatperson, muß -sofern keine Befreiung von der Umsatzsteuer (Ausnahme)- mit 16% (demnächst mit 19%) Umsatzsteuer berechnet werden. Zwar kann der Empfänger -sofern Unternehmer- diese Umsatzsteuer als Vorsteuer absetzen, in den meisten Fällen verbleibt dennoch eine Umsatzsteuerpflicht gegenüber dem deutschen Finanzamt. Liefert hingegen z.B. eine englische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte England (oder sonstige EU-Gesellschaft) an einen deutschen Unternehmer und haben beide eine Umsatzsteuer ID-Nummer, so wird ohne Umsatzsteuer berechnet. Mithin werden die Waren und/oder Dienstleistungen um 16% -bzw. 19%- günstiger. Dieses kann ein großer Wettbewerbsvorteil sein! Voraussetzungen:
Die Rechnungen müssen den Zusatz erhalten:
5. Vermögenshaltende Limited Im Insolvenzfall haftet die GmbH oder Limited mit Stammkapital und Betriebs- und Anlagevermögen. Es ist daher oft sinnvoll Vermögen (z.B. Immobilien) in eine zweite juristische Person auszulagern. Hierfür eignet sich die Gründung einer Limited (geringes Stammkapital) mit Treuhand-Shareholder. Es hängt von verschiedenen Erwägungen ab, ob man im Kontex einer solchen Konstellation die Betriebsstätte Deutschland oder England wählt. Da bei Immobilien das Belegenheitsstaatsprinzip gilt, also Besteuerung immer am Sitz der Immobilie, würde in diesem Fall eine Betriebsstätte England keine steuerlichen Vorteile bringen. 6. "In-Sich-Geschäfte" bei einer GmbH: Sie legen das Stammkapital der GmbH bar ein und kaufen dann die Geschäftsausstattung vom Gesellschafter (z.B. sich selbst). Spätestens im Insolvenzfall wird dieses aufgedeckt. Die Gerichte sprechen dann von einer "verdeckten Sacheinlage". Da Sie aber bei der Gründung das Verfahren nicht eingehalten haben, müssen Sie jetzt nochmals € 25.000 nachzahlen! Bei der Limited gibt es keine "Pflichtstammeinlage" von € 25.000. Sie können diese ab £ 1 (€ 1,50) gründen7. Befreiung von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht für Handwerker: Jahrelang waren deutsche Handwerker fast gezwungen, als GbR zu firmieren. Die Gründung einer GmbH können sich viele einfach nicht leisten...
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