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Steuerspar-Effekte in Zahlen Verwandte Links:
Auf dieser Seite erfahren Sie, wie viel Steuern Sie bei einer Auslandsfirmengründung sparen können. Die reale Ersparnis errechnet sich aus "Steuerspar-Effekt minus Gründungs-und Verwaltungskosten" im ersten Jahr, ab dem zweiten Jahr "Steuerspar-Effekt minus Jahresgebühren". Bedenken Sie, dass die reale Steuerersparnis noch höher ausfällt, da Betriebsausgaben/Aufwendungen bei Auslandsgesellschaften wesentlich großzügiger anzurechnen sind. Bei deutschen Kapitalgesellschaft wird schnell der Tatbestand der verdeckten Gewinnausschüttung formuliert, während bei Auslandsgesellschaften z.B. die Gehälter der Mitarbeiter, die Marke des Leasingfahrzeuges, Geschäftsessen- und reisen, Arbeitskleidung, Bürokosten usw.. wesentlich großzügiger absetzbar sind. Sie können die Spareffekte auch eigenständig errechnen, je nach individueller Fallgestaltung: Besteuerung der deutschen Kapitalgesellschaft: ca. 39% Spareffekt im ersten Jahr: Differenz zwischen Besteuerung der deutschen Kapitalgesellschaft und der Auslandsgesellschaft minus Gründungs-und Verwaltungsgebühren im ersten Jahr Beispiel: Differenz beträgt 50.000,00 Euro. Sie gründen eine englische Limited (5.500,00 Euro)= 44.500,00 Euro Spareffekt Ab dem zweiten Jahr: Differenz zwischen Besteuerung der deutschen Kapitalgesellschaft und der Auslandsgesellschaft minus Jahresgebühren Beispiel: Differenz beträgt 50.000,00 Euro. Sie gründen eine englische Limited (2.500 Euro Jahreskosten)= 47.500,00 Euro Spareffekt pro Jahr Einkommenssteuerrechtliche Betrachtungsweisen Neben der Ertragssteuerseite besteht noch die Einkommenssteuerrechtliche Betrachtungsweise. Während bei deutschen Kapitalgesellschaften, mithin deutscher Gesellschafter, keinerlei Spielräume bestehen (Progressive Besteuerung nach deutschem Einkommenssteuerrecht, demnächst + Reichensteuer, Besteuerung der Gewinnausschüttungen im Halbeinkünfteverfahren), bestehen im Rahmen von Auslandsgesellschaften hinreichende Gestaltungsspielräume: Gewinne werden nicht ausgeschüttet, mithin Investitionen getätigt
-Englische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte England: Ertragssteuerbelastung im Verhältnis zur deutschen Kapitalgesellschaft Deutsche Kapitalgesellschaft: 25% Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer nach Hebesatz, also ca. 39% insgesamt. Gewinnausschüttungen an den deutschen Anteilseigner, natürliche Person, im Halbeinkünfteverfahren. Gesamtbelastung ca. 55%. Englische Limited: 0-19% im Mittelstandssatz bis 350.000 ePfund Gewinn. Ausgangslage: 100.000,00 Euro Gewinn.
- Zyprische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Zypern: Deutsche Kapitalgesellschaft: 25% Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer nach Hebesatz, also ca. 39% insgesamt. Gewinnausschüttungen an den deutschen Anteilseigner, natürliche Person, im Halbeinkünfteverfahren. Gesamtbelastung ca. 55%. Zyprische Limited: 10% Ertragssteuern Ausgangslage: 100.000,00 Euro Gewinn.
-Englische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte England und Organschaftsmodell in DeutschlandAllgemeines zum Organschaftsmodell Mit Hilfe des steuerlichen Organschaftsmodells können Gewinne aus ausländischen Gesellschaften beim deutschen Anteilseigner fast steuerfrei, unter Progressionsvorbehalt, vereinnahmt werden. Dazu wird in Deutschland eine Personengesellschaft (BGB-Gesellschaft) und eine Körperschaft gegründet, die als steuerliche Organschaft auftreten, mithin Beherrschungs-und Gewinnabführungsvertrag. Die deutsche Körperschaft hält mithin Anteile an der ausländischen Gesellschaft. Wegen der Organschaft wird der in Deutschland steuerfreie Betriebsstättengewinn direkt den beteiligten natürlichen Personen zugewiesen (Steuerfreistellung unter Progessionsvorbehalt). Organschaftsmodell Zusammenfassung
Installiert wird eine englische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte in England. Als Direktor tritt ein englischer Anwalt treuhänderisch auf (Ort der der geschäftlichen Oberleitung als Ort der steuerlichen Betriebsstätte nach DBA). In Deutschland wird eine steuerliche Organschaft aus Kapitalgesellschaft (z.B. zweite Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Deutschland oder GmbH) und BGB-Gesellschaft installiert, also Gewinnabführungs- und Beherrschungsvertrag der BGB-Gesellschaft zur deutschen Kapitalgesellschaft. Die deutsche Kapitalgesellschaft wird Anteilseigner an der englischen Limited. Rechtsfolgen: Da England kein Niedrigsteuerland im Sinne 7-14 AStG ist,greift die Hinzurechnungsbesteuerung auch dann nicht, wenn die englische Limited nur passive Einkünfte erwirkt. Infolge werden die Gewinne zunächst in England besteuert. Die Gewinne nach Ertragsbesteuerung in England fliessen dann unter Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie steuerfrei in die deutsche Kapitalgesellschaft und werden an die BGB-Gesellschafter steuerfrei unter Progressionsvorbehalt weitergereicht. Vergleich bei 100.000 Euro Gewinn 1. Deutsche Besteuerung GmbH: 39% Ertrags- und Gewerbesteuern = 39.000 Euro Steuern Verbleibend: 61.000 Euro nach Steuern Ausschüttung an Gesellschafter, natürliche Person, bei Annahme 42% Spitzensteuersatz, Besteuerung im Halbeinkünfteverfahren: 12.810 Euro Steuern Gesamt steuerliche Belastung: 51.810,00 Euro 2. Englische Limited und Organschaftsmodell Ertragssteuern bei 100.000 Euro Gewinn: Ca. 16%, also 16.000,00 Euro Verbleibend: 84.000 Euro Ausschüttung an deutsche Kapitalgesellschaft: Keine Besteuerung Ausschüttung an deutsche Gesellschafter der BGB-Gesellschaft, unter der Annahme, dass diese andere Einkünfte im Spitzensteuersatz erzielen: keine Besteuerung Gesamt steuerliche Belastung: 16.000,00 Euro Steuerersparnis: 35.810,00 Euro pro Jahr, also 358.100,00 Euro in 10 Jahren Zu B: Ausschüttung an deutsche Gesellschafter der BGB-Gesellschaft, unter der Annahme , dass diese andere Einkünfte mit ca. 25% Steuersatz erzielen: + ca. 8.000 Euro Einkommenssteuerlastung Gesamte steuerliche Belastung: ca. 24.000,00 Euro Steuerersparnis: 27.810,00 Euro pro Jahr, also 278.100,00 Euro in 10 Jahren Ausgangslage: 100.000,00 Euro Gewinn.
-Zyprische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Zypern und Organschaftsmodell in DeutschlandInstalliert wird eine zyprische Limited mit steuerlicher Betriebsstätte auf Zypern. Als Direktor tritt ein zyprischer Anwalt treuhänderisch auf (Ort der der geschäftlichen Oberleitung als Ort der steuerlichen Betriebsstätte nach DBA). In Deutschland wird eine steuerliche Organschaft aus Kapitalgesellschaft (z.B. zweite Limited mit steuerlicher Betriebsstätte Deutschland oder GmbH) und BGB-Gesellschaft installiert, also Gewinnabführungs- und Beherrschungsvertrag der BGB-Gesellschaft zur deutschen Kapitalgesellschaft. Die deutsche Kapitalgesellschaft wird 49%iger Anteilseigner an der zyprischen Limited (bis 100% möglich, sofern die zyprische Limited aktive Einkünfte erwirkt). Rechtsfolgen: Da Zypern ein Niedrigsteuerland im Sinne 7-14 AStG ist, greift die Hinzurechnungsbesteuerung nach Außensteuergesetz. Gehen wir also von passiven Einkünften auf Zypern aus, sollte die deutsche Kapitalgesellschaft nur 49% halten. Wie beim Beispiel A fliessen nun 49% der zyprischen Gewinne unter Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie in die deutsche Kapitalgesellschaft und werden steuerfrei- unter Progressionsvorbehalt- an den deutschen Anteilseigner der BGB-Gesellschaft weitergeleitet. 51% der Anteile der zyprischen Gesellschaft können treuhänderisch über eine zyprische Steuerkanzlei gehalten werden oder eine Offshore-Gesellschaft. Die zyprische Limited kann mit den 51% Investitionen weltweit tätigen oder der Nutznießer verlagert zum Zeitpunkt der Gewinnausschüttung seinen Lebensmittelpunkt in ein Niedrigsteuerland oder es wird eine zweite Kapitalgesellschaft außerhalb Deutschlands gegründet (Land ohne Wirkung AStG). 1. Deutsche Besteuerung GmbH: 39% Ertrags- und Gewerbesteuern = 39.000 Euro Steuern Verbleibend: 61.000 Euro nach Steuern Ausschüttung an Gesellschafter, natürliche Person, bei 42% Spitzensteuersatz: 25.620 Euro Steuern Gesamt steuerliche Belastung: 64.620,00 Euro 2. Zyprische Limited und Organschaftsmodell 10% Ertragssteuern bei der zyprischen Limited= 10.000,00 Euro Verbleibend: 90.000,00 Euro 45.000 Euro werden steuerfrei an die deutsche Kapitalgesellschaft ausgeschüttet: Keine Besteuerung. Ausschüttung an deutsche Gesellschafter der BGB-Gesellschaft, unter der Annahme, dass diese andere Einkünfte im Spitzensteuersatz erzielen: keine Besteuerung Gesamt steuerliche Belastung: 10.000,00 Euro Steuervorteil zur deutschen GmbH: 54.620 Euro pro Jahr = 546.200,00 Euro in 10 Jahren Zu B: Ausschüttung an deutsche Gesellschafter der BGB-Gesellschaft, unter der Annahme , dass diese andere Einkünfte mit ca. 25% Steuersatz erzielen: + ca. 8.000 Euro Einkommenssteuerlastung Gesamte steuerliche Belastung: 18.000,00 Euro Steuervorteil zur deutschen GmbH: 46.620 Euro pro Jahr= 466.200,00 Euro in 10 Jahren
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