Ministerium für Handel, Industrie und Tourismus
Webseite:
www.cyprustrade.gov.cy
Industrie- und Handelskammer Zypern
Webseite:
www.ccci.org.cy
Zentralbank von Zypern
Webseite:
www.centralbank.gov.cy
Ministerium für Finanzen
Webseite:
www.mof.gov.cy
Statistische Dienste
Webseite:
www.mof.gov.cy/cystat
Handelsregister- und Konkursverwaltungsabteilung
Webseite:
www.mcit.gov.cy/drcor
Handelsschifffahrtsabteilung
Webseite:
www.shipping.gov.cy
Fremdenverkehrszentrale Zypern
Webseite:
www.visitcyprus.org.cy
Börse von Zypern
Webseite:
www.cse.com.cy
Links zu öffentlichen und privaten Organisationen in Zypern
Webseite:
www.moi.gov.cy
Cypria Internetportal und Suchmaschine
Webseite:
www.cypria.com
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firmengründung im
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Firmengründung Zypern: EU-Gesellschaft, 10% Körperschaftssteuer, keine Besteuerung der Dividendenausschüttungen und Holdinggesellschaften bleiben steuerfrei gestellt
Kurz-Übersicht Firmengründung Zypern:
Firmengründung Zypern und rechtliche Rahmenbedingungen EU Nationales
Gesellschaftsrecht kann laut EuGH-Entscheidung
umgangen werden Einleitung steuerrechtliche Aspekte zur zyprischen Limited DBA-Sachverhalt: Zypern unterhält mit den meisten Ländern ein DBA (Doppelbesteuerungsabkommen), so auch mit Deutschland. Rechtsfolgen: Das Vorliegen einer Betriebsstätte im Inland (hier Deutschland) definiert sich nicht aus 12/13 AO (deutsche Abgabenordnung), sondern aus § 5 OECD-Abkommen/DBA. Mithin löst eine Repräsentanz, ein Warenlager oder ein ständiger Vertreter im Inland (hier Deutschland) keine Betriebsstätte im Sinne aus. VGL: Steuerlicher Begriff der Betriebsstätte: Deutsche AO, kontra Art. 5 OECD-MA EU-Sachverhalt: Da europäische Union, greift die EU-Niederlassungsfreiheit. Rechtsfolge: Zur Anerkenntnis der steuerlichen Betriebsstätteneigenschaft im Sitzstaat- hier Zypern- braucht nicht nachgewiesen werden, dass die Gesellschaft im Sitzstaat-hier Zypern- einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb unterhält und/oder geschäftlich aktiv ist und/oder Aktiv- Geschäfte nach dem Deutschen AStG auf Zypern entfaltet. Im "Gegenzug" muss aber im Zweifel nachgewiesen werden, dass keine Scheinfirma im Sinne installiert ist. Mithin reicht kein "Briefkasten" auf Zypern, sondern ein ordnungsgemäßer Geschäftssitz, also zustellbare Postadresse- auch für Einschreiben- und telefonische Erreichbarkeit zu den normalen Geschäftszeiten. Lesen Sie hier die Prüfungskriterien deutscher Finanzämter. Die steuerliche Betriebsstätte analog 5 DBA Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 6 Monate Dauer,löst immer eine steuerliche Betriebsstätte im Inland- hier Zypern- aus. Ansonsten greift als zentrales Betriebsstättenmerkmal "Der Ort der geschäftlichen Oberleitung" gemäß 5 DBA. Mithin: -Entweder verlagert der Mandant- oder ein Beauftragter- seinen gewöhnlichen Aufenthalt in das Betriebsstättenland, hier Zypern, und tritt selbst als Direktor der Gesellschaft auf ODER -Es wird ein auf Zypern Ansässiger im Sinne als Direktor der Gesellschaft angestellt ODER -Sofern keine Tagesentscheidungen zu treffen sind: Der z.B. in Deutschland Ansässige im Sinne weisst nach, dass er im Rahmen der notwendigen geschäftlichen Leitungsaufgaben auf Zypern anwesend ist (ORT der geschäftlichen Oberleitung) und tritt selbst als Direktor auf ODER -Unsere Kooperationskanzlei auf Zypern stellt einen Treuhand-Direktor bzw. einen angestellten Direktor. Treuhand-Direktor: Treuhandvertrag zwischen Treugeber und Treuhänder,Treuhand-Direktor ist nur im Außenverhältnis Direktor der Gesellschaft. Angestellter Direktor: Angestelltenvertrag zwischen Direktor und Gesellschaft,Abführung von Lohnsteuer und Sozialversicherung auf Zypern. Ebene der Gesellschafter (Shareholder/Eigner) I.d.R. entfaltet §8 AStG (Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung) keine Wirkung, da EU-Rechtswidrig. Einschub: Im Kern regelt das deutsche Außensteuergesetz in §§ 7-14 AStG, dass eine Versteuerung beim deutschen Anteilseigner stattfindet,wenn dieser beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft ausübt (Mehrheitsshareholder), die Auslandgesellschaft nur passive Einkünfte erwirtschaftet und die Auslandsgesellschaft im einem Niedrigsteuergebiet angesiedelt ist, also unter der deutschen Ertragssteuer. Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person, so erfolgt die fiktive Besteuerung mit Körperschaftssteuer beim Anteilseigner. Im Gegensatz: Greift die Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG nicht (Basisgesellschaft generiert aktive Einkünfte und/oder kein Niedrigsteuerland), so erfolgt die Ausschüttungsbesteuerung mit 25%tiger Abgeltungssteuer, sofern der Anteilseigner natürliche Person ist. Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person, so erfolgt bei DBA-Sachverhalten die steuerfreie Vereinnahmung beim Anteilseigner unter Abzug der Quellensteuer im Sitzstaat der Basisgesellschaft. Ergänzend hierzu: Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person innerhalb der EU, greift die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie, mithin gänzlich steuerfreie Vereinnahmung. Es ergeben sich folgende Möglichkeiten auf der Gesellschafterebene (Shareholder): -Die Deutsche natürliche Person hält die Anteile: Dividendenausschüttungen werden beim Deutschen Anteilseigner mit 25%tiger Abgeltungssteuer besteuert -Die Deutsche Körperschaft hält die Anteile: Steuerfreie Vereinnahmung der zyprischen Dividenden unter Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie,sofern der Beteiligungsschwellenwert erreicht ist (2009= 15%), die Beteiligung erkennbar auf mindestens ein Jahr ausgelegt ist und beide Gesellschaften aktiv sind -Die zyprische Steuerkanzlei hält die Anteile treuhänderisch -Unsere englische Steuerkanzlei hält die Anteile treuhänderisch -Es wird eine Offshore-Gesellschaft gegründet (i.d.R mit Inhaberaktien), die als Shareholder der zyprischen Ltd auftritt. Dieses zur Verschleierung" der wahren Besitzverhältnisse und/oder Verhinderung der zyprischen Verteidigungssteuer. Gleicher Effekt kann durch Gründung einer Schweizer AG mit Inhaberaktien erreicht werden Umgehung der zyprischen Verteidigungssteuer: Hält eine zypriotische natürliche Person die Anteile,so wird mit 15% Verteidigungssteuer besteuert. Hält eine zypriotische Körperschaft die Anteile und wird zwei Jahre nicht ausgeschüttet, wird ebenfalls mit Verteidigungssteuer belegt. Lösung: Eine ausländische Körperschaft hält die Anteile. Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie: Gemäß EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können Dividenden zwischen Körperschaften steuerfrei vereinnahmt werden. Der Beteiligungsschwellenwert liegt bei:
Beispiel: Eine deutsche GmbH hält 50% Anteile an einer zyprischen Limited. In Rechtsfolge der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie kann die deutsche GmbH 50% der Gewinne der zyprischen Limited steuerfrei in Deutschland vereinnahmen. Eine Besteuerung erfolgt erst, wenn der Gewinn an den Anteilseigner der deutschen GmbH ausschüttet wird, sofern natürliche Person und dann mit 25%tiger Abgeltungssteuer. Bei Installation einer steuerrechtlichen Organschaft in Deutschland kann vom deutschen Anteilseigner sogar gänzlich steuerfrei, unter Progressionsvorbehalt, vereinnahmt werden. § 23 UmwStG Einbringung in der Europäischen Union §23 UmwStG ist die Folge der EU-Fusionsrichtlinie. Deren Grundidee ist: Unternehmen sollen sich im EU Binnenmarkt ohne nationale Steuerhürden zusammenschließen können. Wichtig ist, dass die ausländische Gesellschaft die Mehrheit der Stimmanteile am deutschen Unternehmen hält. Was bei internationalen Konzernen seit langen Jahren gängige Praxis ist, ist nun auch für mittelständische Unternehmen möglich:
Hierzu gehört: -Grenzüberschreitende Verschmelzung, Gründung einer Europa AG Vorteile der Limited auf Zypern:
Zypern Holdingmodell: Keine Besteuerung! Eine zyprische Holding bleibt unter bestimmten Umständen steuerfrei gestellt: Die zyprische Limited (Holding) darf nur Holdingaufgaben durchführen und die Mitgesellschaften/Anteilseigner müssen im Sitzstaat aktive Geschäfte tätigen, mithin muss das Besteuerungsrecht im Sitzstaat der Gesellschaften wahrgenommen werden. Mehr zum Thema... Allgemeines Zypern bietet
hervorragende Möglichkeiten und ist sicherlich weltweit einer der
bekanntesten Standorte, um international Geschäfte zu betreiben.
Gründung Im ersten Schritt zur Registrierung einer Limited auf Zypern muss vom Beamten der Registrierungsbehörde ein Firmenname genehmigt werden. Bitte geben Sie uns daher mehrere Namen zur Auswahl, deren Genehmigung wir dann beantragen. Eine Liste bereits genehmigter Namen und/oder bereits registrierter Firmen erhalten Sie von uns auf Anfrage. Bitte informieren Sie uns über das autorisierte Aktienkapital der Firma und die Anzahl der auszustellenden Anteile. Das empfohlene autorisierte Kapital beträgt CYP£ 1,000, es sei denn Sie wünschen einen höheren Betrag. Die Geschäfte der Firma sind nicht auf den Betrag des autorisiertes Kapitals der Firma beschränkt. Der Mindestbetrag als autorisiertes Aktienkapital zur Registrierung einer IBC beträgt CYP£ 1,000. Sollte die Firma jedoch ein Büro in Zypern eröffnen, beträgt der Mindestbetrag CYP£ 10,000. Wir möchten Sie darauf hinweisen, daß dieser Betrag NICHT in Zypern geblockt werden muß. Die große Mehrheit aller in Zypern registrierten Firmen bevorzugt nominierte Aktionäre so daß in den Registrierungsdokumenten nur der Name der zypriotischen Firma als Aktionär erscheint und nicht die Person im Ausland. Dies ist hervorragend für Steuer- und Anonymitätsfragen. Z usätzliche Gestaltungsmöglichkeiten1. Gründung einer deutschen Kommanditgesellschaft mit zyprischer Limited als Komplementär Sie gründen eine deutsche Kommanditgesellschaft, wobei die zyprische Limited der Komplementär (Vollhafter) ist. Die Vorteile dieser Konstellation können sein:
Diese Form eignet sich immer dann, wenn die zyprische Limited gemäss DBA eine Betriebsstätte in Deutschland auslöst und/oder eine "deutsche Rechtsform" als Auftritt gewünscht wird. 2. Die zyprische Limited als Holding-Gesellschaft Die zyprische Limited eignet sich hervorragend als Holding-Gesellschaft ausländischer juristischer Personen, also z.B. deutscher GmbHs. Durch geschickte Ausgestaltung kann die Steuerlast der Untergesellschaften dominant reduziert werden, mithin die Haftung der eigentlichen Gesellschafter. Eine zyprische Holding wird auf Zypern nicht besteuert. Häufig gestellte Fragen : Ist die zyprische Limited anerkannt wie etwa eine
deutsche GmbH? Davon unabhängig kann
auch aus anderen Gründen eine Anonymität des eigentlichen Nutznießers
gewollt sein, z.B. nach Insolvenz in Deutschland und geschäftlichen
Neuanfang, ohne das die Gläubiger auf das Vermögen der Gesellschaft
zugreifen können. Ja, die Konten werden in Euro geführt. Kann der Treuhänder auf die Firma oder das Firmenkonto zugreifen? Dies ist vollkommen ausgeschlossen. Zwischen dem Nießbraucher (Beneficial Owner) der Gesellschaft und dem Treuhänder werden zwei beglaubigte Verträge abgeschlossen. Der Nießbraucher erhält eine Generalvollmacht über die volle Verfügungsgewalt für die Gesellschaft, wobei der Treuhänder auf alle Rechte verzichtet. Im Treuhandvertrag ist geregelt, daß der Treuhänder allerdings nicht für die Geschäfte und Tätigkeiten des Nießbrauchers haften kann. Grundsätzliches zu diesem Thema: Die Gesellschaft gehört nicht dem Direktor, sondern
den Shareholdern. Allein die Shareholder könnten also theoretisch
Beschlüsse fassen, dass sich z.B. die Kontovollmacht ändert. Werden
die Shares treuhänderisch gehalten und ändert der
Mehrheits-Shareholder nach einem rechtswidrigen Beschluss die
Kontovollmacht, so macht sich der Shareholder strafbar. Eine solche
rechtswidrige Handlung wird mit Geldbuße bis 100.000 Euro und/oder mit
Haftstrafe bis zu 3 Jahren bedroht. Selbstverständlich verliert der
Treuhänder (Steuer- und/oder Rechtsanwaltskanzlei) seine Zulassung auf
Lebenszeit. Auch aus diesem Grunde haben wir in unser 10jährigen
Praxis eine solche Handlung noch nicht erlebt. Wer berät mich in steuer-und haftungsrechtlichen Fragen? Unser Steuerberatungsgesellschaft hat eine EU-Zulassung. Außerdem sprechen die Kollegen fließend deutsch. Dort finden Sie fachkundige Beratung sowie die Realisierung der mod. Gewinn-und Verlustrechnung. Die aufgeführten Maßnahmen beschreiben nur einige Möglichkeiten der "Gestaltung". So haben wir Mandanten, die "selbstverständlich" eine Repräsentanz Ihrer Auslandsgesellschaft in Spanien haben, zufällig" das Lieblingsurlaubsland des Mandanten. Mithin muss" der Mandant häufiger nach Spanien reisen, natürlich mittels Reisekostenabrechnung zu Lasten der Auslandsgesellschaft. Wie ist die Vorgehensweise bei einer Gründung? Zunächst einmal müssen Sie den Antrag zur Gründung ausfüllen und uns zufaxen oder zusenden. Wir beauftragen dann die Kollegen mit der Umsetzung. Gibt es nicht Gründer, die billiger sind als sie? Ja, die gibt es! Nur ist es für unsere Mandanten extrem wichtig, dass die zyprische Limited juristisch und insbesondere steuerrechtlich, wasserdicht gegründet wird. Alles andere macht keinen Sinn. "Billiggründer" installieren z.B. einen Gründungs-Direktor im Rahmen eines Treuhandverhältnisses, der nach Gründung wieder zurücktritt. Das ist natürlich dummes Zeug, da dann der "eigentliche Nutznießer" als Direktor identifiziert wird. Weitere "Untaten" von Billiggründern:
Wenn Sie also nur bereit sind, einige hundert Euro für eine Gründung auszugeben, lassen Sie das Ganze lieber! Eine Auslandsgründung muss von versierten Fachleuten und juristisch wasserdicht umgesetzt werden. Alles andere macht einfach keinen Sinn.
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